Steuertipp: § 8c KStG und Wirkung auf ein Verlustausgleichsvolumen des Vorjahres
Ein aktuelles BMF-Schreiben setzt die Rechtsprechung des BFH (Urteil vom 16.07.2025, I R 1/23) zu § 8c KStG um. Danach können Verluste, die im Wirtschaftsjahr eines schädlichen Beteiligungserwerbs bis zum Zeitpunkt des Anteilseignerwechsels entstanden sind, innerhalb der Grenzen des § 10d EStG in vorangegangene Veranlagungszeiträume zurückgetragen und dort mit positiven Einkünften verrechnet werden. Die Verlustabzugsbeschränkung des § 8c KStG steht einem solchen Verlustrücktrag nicht entgegen. Das BMF passt hierzu mehrere Randnummern seines Anwendungsschreibens vom 28.11.2017 an und stellt klar, dass bei einem unterjährigen schädlichen Beteiligungserwerb nur diejenigen Verluste der Beschränkung unterliegen, die nicht bereits durch einen zulässigen Verlustrücktrag genutzt werden können. Zudem sind bei Umwandlungen mit steuerlicher Rückwirkung mögliche Auswirkungen aus daraus resultierenden Steuererstattungsansprüchen auf die steuerliche Schlussbilanz und die Ermittlung eines Übernahmegewinns zu berücksichtigen. Die neuen Grundsätze gelten in allen noch offenen Fällen. (BMF-Schreiben vom 26.10.2026)